Roumanie - Impôt sur le revenu Roumanie - Impôt sur le revenu Déclarations d'impôt et conformité Quand sont les déclarations de revenus dû C'est-à-dire, quelle est la date d'échéance de la déclaration fiscale Les déclarations annuelles sont exigibles avant le 25 mai de chaque année pour l'année précédente. Dans certains cas, comme pour les revenus d'emploi provenant d'employeurs non roumains, les déclarations d'impôt sont exigibles mensuellement au 25e jour de chaque mois pour le mois précédent. Qu'est-ce que la fin de l'année fiscale Quelles sont les exigences de conformité pour les déclarations fiscales en Roumanie Les résidents et les non-résidents Les employeurs roumains sont tenus de retenir à la source les impôts sur les salaires versés aux salariés sur leur masse salariale et de payer cette taxe au gouvernement roumain base mensuelle. Toutefois, en cas d'affectations, l'employeur roumain n'a plus l'obligation de retenir et de payer l'impôt roumain sur le revenu dû au gouvernement roumain, à condition que celui-ci soit affecté à un pays avec lequel la Roumanie a conclu une TNT et que la personne est présente Dans ce pays pendant une période plus longue que la période mentionnée dans la TNT. Il est important de noter qu'alors qu'aucun impôt roumain n'est payé au cours de l'année, à la fin de l'année, une régularisation de l'impôt sur le revenu doit être faite et il est de l'obligation individuelle de produire une déclaration de revenus annuelle à cet égard. Les résidents roumains (à l'exception des personnes non roumaines admissibles à l'exemption de règle d'un an) qui tirent des revenus locatifs en monnaie étrangère, des revenus d'un travail indépendant, des gains en capital provenant de la vente de titres ou des revenus de droits de propriété intellectuelle, 25 mai de chaque année pour l'année précédente. Les personnes qui perçoivent une rémunération imposable à partir d'une masse salariale non roumaine sont imposées à partir du moment de leur arrivée en Roumanie, quelle que soit la durée de leur affectation en Roumanie, sauf s'ils peuvent demander une protection en vertu de la convention fiscale pertinente. Pour ce qui est de la sécurité sociale, si les cotisations de sécurité sociale sont dues en Roumanie, il incombe aux employeurs de calculer, de retenir et de payer les cotisations sociales roumaines. À cet égard, l'employeur non roumain doit s'inscrire en Roumanie à des fins de sécurité sociale. En revanche, l'individu peut assumer la responsabilité de déclarer et de payer les cotisations sociales roumaines, sur la base d'un accord conclu avec l'employeur à cet égard. Une déclaration d'information doit être déposée par la société roumaine où la personne exerce une activité en Roumanie dans les 15 jours qui suivent le début de son activité. L'employeur non roumain a également l'obligation de déposer un formulaire informatif auprès des autorités du travail en Roumanie au plus tard le premier jour d'activité des particuliers en Roumanie. Quels sont les taux d'imposition actuels pour les résidents et les non-résidents en Roumanie Règles de résidence Aux fins de l'imposition, comment une personne définie comme un résident de Roumanie Une personne est considérée comme un résident fiscal roumain si elle rencontre au moins l'un des suivants Conditions: la personne a son domicile en Roumanie, la personne a son centre d'intérêts vitaux en Roumanie, la personne est présente en Roumanie pour une période (périodes) supérieure à 183 jours au cours d'une période de 12 mois se terminant au cours de l'année civile correspondante. Il existe des exceptions à cette règle pour les citoyens roumains travaillant en dehors de la Roumanie en tant qu'employés du gouvernement roumain, qui restent résidents fiscaux roumains indépendamment du fait qu'ils répondent aux conditions susmentionnées ou non, ainsi que pour les citoyens non roumains travaillant en Roumanie en tant qu'employés Des gouvernements étrangers, qui ne sont pas considérés comme résidents fiscaux roumains, qu'ils remplissent ou non les conditions susmentionnées. De plus, les citoyens non roumains ne sont assujettis à l'impôt roumain que sur leur revenu de source roumaine au cours de leur première année au cours de laquelle ils remplissent les conditions de résidence mais, s'ils remplissent encore les conditions pendant la deuxième année, ils seront passibles du revenu roumain (À moins qu'ils ne puissent fournir un certificat de résidence fiscale d'un pays avec lequel la Roumanie a conclu un traité pour éviter la double imposition). La Roumanie dispose d'un vaste réseau de conventions fiscales doubles qui déterminent les circonstances dans lesquelles les personnes non roumaines sont considérées comme résidentes fiscales roumaines. Si une personne peut démontrer qu'au cours de son affectation à la Roumanie, elle reste un résident fiscal d'un autre État avec lequel la Roumanie a conclu un traité fiscal, alors les dispositions du traité prévaudront. Tous les individus qui passent plus de 183 jours en Roumanie au cours d'une période de douze mois se terminant dans l'année fiscale concernée doivent soumettre un Questionnaire spécial accompagné des documents pertinents au plus tard 30 jours après la fin de la période de 183 jours. Dans les 30 jours qui suivent la soumission de ce formulaire, l'administration fiscale informera le particulier s'il a une dette fiscale totale en Roumanie ou s'il n'est assujetti à l'impôt que sur les revenus provenant de la Roumanie. Existe-t-il, une règle de minimus de jours règle quand il s'agit de début de résidence et la date de fin Par exemple, un contribuable cant retourner dans le pays hôte pendant plus de 10 jours après leur affectation est terminée et ils rapatrient. Voir les règles de résidence ci-dessus. Qu'arrive-t-il si le cessionnaire entre dans le pays avant que son affectation ne commence? Une dette fiscale roumaine peut se produire même pour les périodes avant la cession si la personne effectue un travail en Roumanie. La période passée dans le pays avant la cession est également prise en compte pour déterminer la limite de 183 jours de présence en Roumanie. Résiliation de résidence Y a-t-il des exigences en matière de conformité fiscale au moment de quitter la Roumanie À la cessation de résidence en Roumanie, un particulier devrait en aviser les autorités fiscales. Un questionnaire doit être déposé auprès des autorités au moins 30 jours avant de quitter le pays. Dans les 15 jours suivant la soumission, l'administration fiscale informera le particulier si elle restera totalement imposable en Roumanie et si elle sera maintenue enlevée des dossiers fiscaux. En outre, la société roumaine où l'individu exerce une activité en Roumanie doit déposer une déclaration informative à la fin de la cession individuelle, dans les 15 jours de la fin de l'activité individuelle en Roumanie. Qu'arrive-t-il si le cessionnaire revient pour un voyage après la fin de la résidence? Tout temps passé en Roumanie est pris en compte lors de la détermination de la limite de 183 jours de présence en Roumanie, que la personne soit ou non officiellement affectée à la Roumanie. Si la personne effectue un travail en Roumanie, la personne pourrait être assujettie à l'impôt en Roumanie. Communication entre l'immigration et les autorités fiscales Les autorités de l'immigration en Roumanie fournissent-elles des informations aux autorités fiscales locales concernant le moment où une personne entre ou sort de la Roumanie Notez que les autorités roumaines d'immigration délivrent un numéro personnel à chaque ressortissant non roumain qui demande un certificat d'enregistrement Ou le permis de séjour, et le même numéro est également utilisé à des fins fiscales, comme un numéro d'impôt personnel de la personne. Actuellement, il n'y a pas de transfert automatique d'informations entre l'immigration et les autorités fiscales. Toutefois, les autorités fiscales peuvent demander des informations aux autorités d'immigration afin de déterminer le nombre de jours passés par une personne en Roumanie. Exigences de dépôt Un cessionnaire a-t-il une obligation de dépôt dans le pays d'accueil après son départ du pays et son rapatriement? Une exigence de dépôt peut avoir lieu si la personne tire un revenu de source roumaine ou si la personne est un résident fiscal roumain et perçoit un revenu imposable Roumanie. Approche économique de l'employeur Les autorités fiscales en Roumanie adoptent-elles l'approche de l'employeur économique 1 pour interpréter l'article 15 du traité de l'OCDE Si non, les autorités fiscales roumaines considèrent-elles l'adoption de cette interprétation de l'employeur économique à l'avenir? Les autorités fiscales appliquant le concept d'employeur économique, cependant, la législation actuelle en vigueur permet aux autorités fiscales d'utiliser le concept. De minimus nombre de jours Existe-t-il un minimum de jours 2 avant que les autorités fiscales locales appliquent l'approche économique de l'employeur Si oui, quel est le nombre minimal de jours Types de rémunération imposable Quelles catégories sont assujetties à l'impôt sur le revenu dans des situations générales En règle générale, tous les types de rémunération et les avantages reçus par un employé pour son travail sont réputés imposables, peu importe où ils ont été payés ou reçus, à moins qu'ils ne soient expressément exemptés en vertu de la législation fiscale roumaine. Les éléments typiques d'un forfait d'indemnisation pour expatriés présentés ci-dessous sont entièrement imposables, à moins d'indication contraire: les allocations pour frais de subsistance au titre du coût de la vie pour travailler en Roumanie en espèces et en nature. Revenu exonéré d'impôt Y a-t-il des zones de revenus qui sont exonérées d'impôt en Roumanie? Si oui, veuillez fournir une définition générale de ces zones. Les revenus exonérés comprennent les éléments suivants (mais certaines conditions doivent être remplies): les revenus d'emploi provenant d'employeurs non roumains pour des travaux effectués en dehors de la Roumanie, à moins que ces revenus ne soient payés par un employeur roumain En voyage d'affaires en Roumanie ou à l'étranger, y compris les indemnités journalières (dans certaines limites), les frais de voyage et les frais de logement, s'il peut être démontré qu'il s'agit de frais de déménagement liés à l'entreprise couvrant les frais de déménagement du cessionnaire expatrié et de sa famille Ainsi que le transport des biens ménagers au lieu de leur affectation des prêts remboursables accordés aux salariés libres d'intérêt ou avec des intérêts inférieurs au taux d'intérêt du marché ne donnent pas lieu à des avantages imposables au niveau des salariés contributions des employeurs à la pension volontaire admissible Jusqu'à 400 euros par an. Concessions d'expatriés Y a-t-il des concessions pour les expatriés en Roumanie Les personnes non roumaines ne sont assujetties à l'impôt roumain que sur leurs revenus de source roumaine pendant leur première année de présence en Roumanie même si elles remplissent les conditions prévues par la législation nationale pour être considérées comme taxe roumaine Résidents. Toutefois, à partir de la deuxième année de présence en Roumanie, à condition que les individus répondent aux conditions de résidence, ils seraient passibles de l'impôt roumain sur leur revenu mondial. La rémunération des résidents fiscaux roumains pour des travaux effectués en dehors de la Roumanie n'est pas imposable en Roumanie, à condition que la rémunération ne soit pas payée par un résident roumain ou en son nom Employeur et la rémunération n'est pas supportée par un établissement stable en Roumanie de l'employeur non roumain. Les revenus d'emploi tirés du travail à l'étranger par des non-résidents roumains ne sont pas imposables en Roumanie, à moins qu'ils ne concernent des travaux effectués en Roumanie. Imposition des revenus de placements et des gains en capital Le revenu de placement et les gains en capital sont-ils taxés en Roumanie? Si oui, comment les particuliers résidents sont assujettis à l'impôt sur les revenus de placements et les gains en capital. Voir ci-dessous des informations détaillées sur les taux d'imposition applicables aux divers types de revenus. Les particuliers non résidents sont également soumis à la retenue à la source sur les revenus de placements, à condition que ce revenu soit qualifié de revenu de source roumaine. Les taux d'imposition applicables aux revenus tirés par des particuliers non-résidents sont semblables aux taux d'imposition applicables aux particuliers résidents. Les particuliers qui sont des résidents fiscaux des pays qui ont conclu des conventions fiscales avec la Roumanie peuvent potentiellement bénéficier d'un allégement conventionnel pour réduire ces taxes. Dividendes, intérêts et revenus locatifs En général, les intérêts et les dividendes sont assujettis à un taux d'imposition de 16 p. Les résidents roumains qui paient des intérêts ou des dividendes à des particuliers (résidents ou non-résidents) ont l'obligation de retenir l'impôt. En règle générale, les plus-values de cession d'actions sont soumises à un taux d'imposition de 16%. Les revenus locatifs sont assujettis à un taux d'imposition uniforme de 16 pour cent, cependant, une déduction théorique de 25 pour cent est disponible. Gains découlant des exercices d'options d'achat d'actions En vertu de la législation fiscale roumaine en vigueur, les salariés qui tirent des revenus de plans d'options d'achat d'actions qualifiés conformément à la législation roumaine ne sont pas assujettis à l'impôt au moment de l'octroi ou au moment de l'exercice des options. Lors de la vente d'actions sous-jacentes, les particuliers tirent des gains en capital assujettis à l'impôt sur le gain en capital. Le revenu imposable est déterminé comme la différence entre le produit de la vente et le prix d'exercice, moins les frais des courtiers. Gains et pertes de change Les produits tirés des opérations sur taux d'intérêt en devises étrangères (swap de devises, échange de devises et de taux d'intérêt et options) sont assujettis à un taux d'imposition de 16%. Les pertes résultant de ces opérations peuvent être compensées par des gains similaires. Gains et pertes de résidence principale Les revenus provenant de la vente de biens immobiliers sont assujettis à des taux d'imposition régressifs compris entre 3% et 1% (les coûts ne peuvent être déduits). Le taux applicable dépend de la valeur du bien et si le bien est détenu pendant moins de trois ans ou plus. Pertes en capital Les pertes en capital résultant de la vente d'actions de sociétés cotées peuvent être déduites de gains similaires. Les pertes en capital annuelles peuvent être reportées pour les 7 années suivantes, à condition qu'elles soient déclarées. Objets à usage personnel Les gains en capital sur la vente d'effets personnels ne sont pas imposables, sauf en ce qui concerne les revenus provenant de la vente de biens immobiliers, même si certaines exemptions peuvent être offertes. Les cadeaux ne sont pas assujettis à l'impôt. En outre, les cadeaux constitués de biens immobiliers peuvent être assujettis à l'impôt, à moins que le don soit entre les parents jusqu'au troisième degré ou entre les conjoints. Questions supplémentaires concernant la taxe sur les gains en capital (CGT) et exceptions Existe-t-il des émissions additionnelles de taxe sur les plus-values (CGT) en Roumanie Si oui, veuillez discuter Existe-t-il des exonérations d'impôt sur les gains en capital en Roumanie? Les biens immobiliers en vertu de lois spéciales de restitution, les dons entre parents ou l'héritage si la procédure d'héritage est finalisée dans les deux ans suivant le décès du prédécesseur. Si la procédure d'héritage n'est pas finalisée dans les deux ans, une taxe de 1% est appliquée sur la valeur de l'héritage. Actifs pré-CGT Dépôts et acquisitions réputés Les apports en nature au capital, constitués de biens immobiliers, sont considérés comme des cessions de ces immeubles et sont donc soumis à des taux d'imposition régressifs compris entre 3% et 1% de la valeur de l'actif (Les coûts ne peuvent être déduits), selon la valeur du bien et la période pour laquelle le bien est détenu. Retenues générales du revenu Quelles sont les déductions générales des revenus autorisés en Roumanie Pour les revenus d'emploi, une déduction personnelle est accordée aux résidents fiscaux roumains (les ressortissants non roumains ne bénéficient de ces allocations qu'après s'être assujettis à l'impôt sur leur revenu mondial) Au niveau du revenu brut mensuel des individus et du nombre de personnes dépendantes. De plus, la contribution des employés aux régimes de retraite volontaires admissibles est déductible aux fins de l'impôt sur le revenu jusqu'à 400 EUR par année. Méthodes de remboursement de l'impôt Quelles sont les méthodes de remboursement des impôts généralement utilisées par les employeurs en Roumanie? La méthode de majoration des montants en cours est la méthode normale de comptabilisation des remboursements d'impôt payés par l'employeur. Le remboursement de l'année en cours et les méthodes de roulement d'un an pourraient également être acceptables dans certains cas. Les accords de Loanbonus peuvent également être utilisés comme méthode de remboursement de l'impôt payé par l'employeur. Calcul des estimations de la dépréciation de la dette Comment sont calculées les prévisions de prélèvements d'impôts en Roumanie Par exemple, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) et ainsi de suite. Retenue par répartition Le revenu d'emploi versé par les employeurs roumains est assujetti à des retenues mensuelles (retenue à la source). Le revenu d'emploi payé par des employeurs non roumains doit être déclaré mensuellement par le contribuable. Quand est-ce que les prévisions d'impôts prélevés sur la taxe due en Roumanie Par exemple: mensuel, annuel, les deux, et ainsi de suite. Pour le revenu d'emploi, l'impôt doit être retenu et payé sur une base mensuelle, au plus tard le 25 de chaque mois pour le mois précédent. Pour le revenu d'un travail autonome ou un revenu de location, les paiements par compte devraient être effectués par le contribuable individuellement sur une base trimestrielle. En France, il existe un système de crédit d'impôt étranger (FTC), des conventions de double imposition, etc. Conformément aux dispositions des traités de double imposition conclus par la Roumanie avec d'autres pays, Si les résidents fiscaux roumains sont assujettis à l'impôt sur le revenu dans un pays avec lequel la Roumanie a conclu une convention fiscale, l'État roumain accordera un crédit d'impôt ou une exonération fiscale à chaque individu. Le crédit est accordé au niveau de la taxe payée à l'étranger, mais ne peut excéder la taxe due en Roumanie. Il convient de noter que les ressortissants non roumains qui remplissent les conditions requises pour être considérés comme résidents fiscaux roumains ne bénéficient pas de crédits d'impôt pour les impôts payés en dehors de la Roumanie jusqu'à la deuxième année de leur séjour en Roumanie (c'est - le revenu). Crédits d'impôt généraux Quels sont les crédits d'impôt généraux qui peuvent être réclamés en Roumanie Veuillez indiquer ci-dessous. Exemple de calcul de l'impôt Ce calcul 3 suppose un contribuable marié résidant en Roumanie avec deux enfants dont l'affectation de trois ans commence le 1er janvier 2013 et se termine le 31 décembre 2015. Le salaire de base des contribuables est de 100 000 USD et le calcul couvre trois ans. Les frais d'hébergement accordés par un employeur à un employé pendant les voyages d'affaires ou les affectations ne sont pas considérés comme un revenu imposable au niveau de l'employé. L'utilisation de voitures de société par ses employés à des fins personnelles doit être considérée comme un avantage en nature et doit être considérée comme un revenu imposable au niveau des salariés. Toutefois, comme nous n'avons aucune information sur le nombre de kilomètres parcourus à des fins personnelles par rapport au nombre de kilomètres parcourus à des fins commerciales, nous avons supposé une utilisation personnelle de la voiture de 20 pour cent. Pour déterminer la valeur de l'avantage imposable, 1,7% est appliqué à la valeur d'entrée de la voiture. Le remboursement des frais de réinstallation par l'employeur à un employé pour des raisons commerciales et accordés conformément à la loi ne doit pas être considéré comme un revenu imposable au niveau du particulier. Les citoyens non roumains ne sont assujettis à l'impôt roumain que sur leur revenu de source roumaine au cours de leur première année au cours de laquelle ils remplissent les conditions de résidence et à partir de cette deuxième année ils peuvent être assujettis à l'impôt roumain sur leurs revenus mondiaux, Certificat d'un pays avec lequel la Roumanie a conclu un traité pour éviter la double imposition ne peut être obtenu. Calcul de la dette fiscale Notes 1 Certaines autorités fiscales adoptent une approche économique de l'employeur pour interpréter l'article 15 du traité type de l'OCDE qui traite de l'article sur les services aux personnes dépendantes. En résumé, cela signifie que si un employé est affecté au travail pour une entité dans le pays hôte pendant une période de moins de 183 jours au cours de l'exercice (ou une année civile d'une période de 12 mois) Par l'employeur du pays d'origine, mais le salaire et les coûts des employés sont rechargés à l'entité hôte, l'autorité fiscale du pays hôte considérera l'entité hôte comme l'employeur économique et donc l'employeur aux fins de l'interprétation de l'article 15. Dans ce cas, L'article 15 du dédommagement serait refusé et l'employé serait assujetti à l'impôt dans le pays d'accueil. 2 Par exemple, un employé peut être physiquement présent dans le pays jusqu'à 60 jours avant que les autorités fiscales appliquent l'approche de l'employeur économique. 3 Exemple de calcul généré par KPMG, la société roumaine membre de KPMG International, basée sur le code fiscal roumain, la loi no. 5712003 en vigueur à compter du 1er janvier 2004. 2017 KPMG Tax SRL, une société à responsabilité limitée roumaine et une société membre du réseau KPMG de cabinets indépendants affiliés à KPMG International Cooperative (KPMG International), entité suisse. Tous droits réservés. L'option devient acquise et devient exerçable à l'égard de vingt-cinq pour cent (25) des actions visées par l'option au premier anniversaire de la date d'entrée en vigueur de la souscription et, par la suite, le solde de l'option devient acquis et Peut être exercée dans une série de trente-six (36) mensualités égales mensuelles successives, mesurées à compter du premier anniversaire de la date d'entrée en vigueur de l'acquisition, sous réserve du statut continu de prestataire de services pendant chacune de ces dates d'acquisition, de sorte que l'option soit intégralement Acquises et exerçables à l'égard de toutes les actions visées par l'option à compter du quatrième anniversaire de la date d'ouverture des droits. Par sa signature, le participant accepte d'être lié par les modalités du régime, du contrat d'options d'achat d'actions et du présent avis de subvention. Le participant a examiné la convention d'options d'achat d'actions, le régime et le présent avis de subvention dans leur intégralité, a eu l'occasion d'obtenir l'avis d'un avocat avant l'exécution du présent avis de subvention et comprend pleinement toutes les dispositions du présent avis de subvention, le plan. Le Participant accepte par les présentes d'accepter comme exécutoires, exécutoires et définitives toutes les décisions ou interprétations de l'Administrateur à l'égard des questions soulevées dans le cadre du Régime ou relatives à l'Option. J'ai lu et accepté toutes les modalités et conditions du Plan affichées sur etrade. Voici des instructions sur la façon d'accéder au plan: 1. Connectez-vous à votre compte ETRADE. 2. Cliquez sur Plan de stock des employés. 3. Cliquez sur Informations sur la société. 4. Cliquez sur Documents. 5. Cliquez sur Plan 2003. EN VERTU D'UNE CONVENTION D'OPTION D'ACHAT D'OPTIONS D'ACHAT D'ACTIONS D'ACTIONS D'ACTIONS D'ACHAT D'ACTIONS Conformément à l'Avis de don d'options d'achat d'actions (147 Avis de Subvention 148) auquel la présente convention d'achat d'actions ), A accordé au participant une option en vertu du régime d'intéressement en actions de la société 146 (tel qu'amendé à ce jour, le 147, 148) pour acheter le nombre d'actions indiqué dans l'avis de subvention. 1.1 Termes définis. Partout où les termes suivants sont utilisés dans le présent Accord, ils ont la signification ci-dessous, à moins que le contexte n'indique clairement le contraire. Les termes en majuscules qui ne sont pas expressément définis dans les présentes ont les significations spécifiées dans le Plan et dans l'Avis de Subvention. (A) 147 Résiliation de la consultation 148 désigne le moment où l'engagement du Participant à titre de Consultant auprès de la Société ou d'une Société mère ou d'une Filiale est résilié pour quelque motif que ce soit, avec ou sans motif, y compris, mais sans limitation, D'une démission, d'un congédiement, d'un décès ou d'une retraite, à l'exclusion: (i) des cessations d'emploi simultanées ou continues du participant par la Société ou par toute société mère ou filiale, et (ii) Une relation de consultation ou une relation de consultation continue entre le participant et la société ou toute société mère ou filiale. L'Administrateur détermine, à son entière discrétion, l'effet de toutes les questions relatives à la résiliation de la consultation, y compris, mais non à titre de limitation, la question de savoir si un congé particulier constitue une résiliation de la consultation. Nonobstant toute autre disposition du régime, la société ou toute société mère ou filiale a le droit absolu et illimité de résilier le service d'un consultant à tout moment et pour quelque raison que ce soit, avec ou sans motif, sauf dans les cas expressément contraires par écrit. B) 147 Cessation du mandat 148 Le moment où le participant, s'il est ou devient administrateur non salarié, cesse d'être administrateur pour quelque raison que ce soit, y compris, mais sans limitation, une résiliation par Démission, défaut d'être élu, décès ou retraite. Le conseil, à sa seule discrétion, déterminera l'effet de toutes les questions relatives à la résiliation de la direction à l'égard des administrateurs non salariés. C) 147 Cessation d'emploi 148 désigne le moment où la relation employeur-employé entre le participant et la société ou toute société mère ou filiale est résiliée pour quelque motif que ce soit, avec ou sans motif, y compris, mais sans limitation, une (I) les licenciements en cas de réemploi ou de maintien en emploi simultané du participant par la société ou par une société mère ou une filiale, (ii) les cessations d'emploi en cas d'établissement simultané D'une relation de consultation ou d'une relation de consultation continue entre le participant et la société ou toute société mère ou filiale. L'Administrateur détermine, à son entière discrétion, l'effet de toutes les questions relatives à la cessation d'emploi, y compris, mais non à titre de restriction, la question de savoir si un congé donné constitue une cessation d'emploi. D) 147 Cessation de service 148 signifie la dernière survenue de la cessation de la consultation, de la résiliation de la direction ou de la cessation d'emploi, selon le cas. 1.2 Incorporation des modalités du plan. L'option est assujettie aux modalités du régime qui sont intégrées aux présentes par renvoi. En cas d'incompatibilité entre le régime et le présent contrat, les modalités du régime régissent. OCTROI DE L'OPTION 2.1 Octroi d'une option. À compter de la date d'octroi indiquée dans l'avis de don (la date de l'octroi 148), la Société octroie irrévocablement au participant l'option d'acheter une partie ou la totalité du nombre total d'actions inscrites dans la subvention Avis, selon les termes et conditions énoncés dans le Plan et le présent Contrat. 2.2 Prix d'exercice. Le prix d'exercice des actions visées par l'option est fixé dans l'avis de subvention, sans commission ou autre charge. toutefois . Que le prix par action des actions visées par l'option ne doit pas être inférieur à 100% de la juste valeur marchande d'une action d'actions à la date d'attribution. 2.3 Prise en compte de la Société. En contrepartie de l'octroi de l'option par la Société, l'adhérent s'engage à fournir des services fidèles et efficaces à la Société ou à toute société mère ou filiale. Rien dans le Plan ou le présent Contrat ne confère au Participant le droit de continuer à employer ou entretenir la Société ou toute Parent ou Filiale ou interférer ou restreindre de quelque manière que ce soit les droits de la Société et de ses Parents et Filiales qui Des droits sont expressément réservés, de donner ou de résilier les services du Participant à tout moment et pour quelque raison que ce soit, avec ou sans motif, sauf dans la mesure stipulée autrement dans un accord écrit entre la Société ou une Parent ou une Filiale et le Participant . PÉRIODE D'EXERCISABILITÉ 3.1 Début de l'exercice. (A) Sous réserve des articles 3.2, 3.3, 5.8 et 5.10 des présentes, l'option deviendra acquise et exerçable dans les montants et aux moments indiqués dans l'avis de subvention. (B) Aucune partie de l'option qui n'est devenue acquise et pouvant être exercée à la date de la cessation des services du participant, devient par la suite acquise et exerçable, sauf disposition contraire de l'administrateur ou stipulée dans une entente écrite entre le Société et le Participant. (C) Nonobstant les dispositions du présent article 3.1, conformément à l'alinéa 13d) du régime, l'option devient entièrement acquise et exerçable en cas de changement de contrôle, à l'égard duquel la société remplacée n'assume pas la Option ou substituer un droit équivalent à l'Option. Si la société remplaçante assume l'option ou la substitue par un droit équivalent, aucune accélération de ce genre ne s'applique. 3.2 Durée d'exercice. Les versements prévus dans le calendrier d'acquisition qui sont énoncés dans l'avis de subvention sont cumulatifs. Chaque versement qui devient acquis et exerçable conformément au calendrier d'acquisition établi dans l'avis de subvention demeure acquis et exerçable jusqu'à ce qu'il devienne inexécuté en vertu de l'article 3.3 des présentes. 3.3 Expiration de l'option. L'option ne peut être exercée dans une mesure quelconque par quiconque après la première occurrence des événements suivants: (a) L'expiration d'une période de dix ans à compter de la date de l'octroi (b) L'expiration d'un délai de trois mois à compter de la date de cessation des services , À moins que cette résiliation ne survienne en raison du décès du participant ou de son invalidité ou (c) de l'expiration d'un an à compter de la date de la cessation des services du participant en raison du décès ou de l'invalidité du participant146. EXERCICE DE L'OPTION 4.1 Personne admissible à l'exercice. Sous réserve des dispositions de l'alinéa 5.2 (b), pendant la durée de vie du Participant, seul le Participant peut exercer l'Option ou une partie de celle-ci. Après le décès du participant, toute partie exerçable de l'option peut, avant le moment où l'option devient inexécutée en vertu de l'article 3.3 des présentes, être exercée par le représentant personnel du participant ou par toute personne habilitée à le faire sous le défunt, Ou en vertu des lois applicables en matière de descendance et de distribution. 4.2 Exercice partiel. Toute partie pouvant faire l'objet de l'option ou de la totalité de l'option, si elle est alors entièrement exerçable, peut être exercée en totalité ou en partie à un moment antérieur au moment où l'option ou une partie de celle-ci devient inexécutée en vertu de la section 3.3 des présentes. 4.3 Mode d'exercice. L'option ou toute partie exerçable de celle-ci peut être exercée uniquement par remise au secrétaire de la Société (ou à tout administrateur tiers ou toute autre personne ou entité désignée par la Société) de tous les éléments suivants avant le moment où l'option ou Une partie de celle-ci devient non exerçable en vertu de l'article 3.3 des présentes: a) un avis d'exercice sous la forme spécifiée par l'administrateur, indiquant que l'option ou une partie de celle-ci est ainsi exercée, cet avis se conformant à toutes les règles applicables établies par l'administrateur; Réception par la Société du paiement intégral des actions à l'égard desquelles l'Option ou une partie de celle-ci est exercée, y compris le paiement de toute retenue fiscale fédérale, d'État ou étrangère applicable ou d'autres impôts que la Société et / ou sa Société mère ou Filiale sont exigées par applicable law to account to any tax authority resulting from the grant, exercise, vesting or distribution of the Option or the shares of Stock issuable thereunder or otherwise pursuant to this Agreement (which payment may be made in cash, by deduction from other compensation payable to Participant or in any form of consideration permitted under Section 4.4 hereof or by the Plan (c) Any other written representations as may be required in the Administrator146s reasonable discretion to evidence compliance with the Securities Act or any other applicable law rule, or regulation and ( d) In the event the Option or portion thereof shall be exercised pursuant to Section 4.1 hereof by any person or persons other than the Participant, appropriate proof of the right of such person or persons to exercise the Option. Notwithstanding any of the foregoing, the Company shall have the right to specify all conditions of the manner of exercise, which conditions may vary by country and which may be subject to change from time to time. 4.4 Method of Payment . Payment of the exercise price shall be by any of the following, or a combination thereof, at the election of the Participant: (c) Delivery of a notice that the Participant has placed a market sell order with a broker with respect to shares of Stock then issuable upon exercise of the Option, and that the broker has been directed to pay a sufficient portion of the net proceeds of the sale to the Company in satisfaction of the aggregate exercise price provided . that payment of such proceeds is then made to the Company upon settlement of such sale (d) With the consent of the Administrator, surrender of other shares of Stock which (A) in the case of shares of Stock acquired from the Company, have been owned by the Participant for more than six (6) months on the date of surrender (or such other period of time as the Administrator may determine), and (B) have a Fair Market Value on the date of surrender equal to the aggregate exercise price of the shares of Stock with respect to which the Option or portion thereof is being exercised (e) With the consent of the Administrator, surrendered shares of Stock issuable upon the exercise of the Option having a Fair Market Value on the date of exercise equal to the aggregate exercise price of the shares of Stock with respect to which the Option or portion thereof is being exercised or (f) With the consent of the Administrator, property of any kind which constitutes good and valuable consideration. 4.5 Conditions to Issuance of Stock Certificates . The shares of Stock deliverable upon the exercise of the Option, or any portion thereof, may be either previously authorized but unissued shares of Stock or issued shares of Stock which have then been reacquired by the Company. Such shares of Stock shall be fully paid and nonassessable. The Company shall not be required to issue or deliver any shares of Stock purchased upon the exercise of the Option or portion thereof prior to fulfillment of all of the following conditions: (a) The admission of such shares of Stock to listing on all stock exchanges on which such Stock is then listed (b) The completion of any registration or other qualification of such shares of Stock under any state or federal law or under rulings or regulations of the Securities and Exchange Commission or of any other governmental regulatory body, which the Administrator shall, in its absolute discretion, deem necessary or advisable (c) The obtaining of any approval or other clearance from any state or federal governmental agency which the Administrator shall, in its absolute discretion, determine to be necessary or advisable (d) The receipt by the Company of full payment for such shares of Stock, including payment of any applicable federal, state and foreign withholding or other taxes, which the Company andor its Parent or Subsidiary are required by applicable law to account to any tax authority resulting from the grant, exercise, vesting or distribution of the Option or the shares of Stock issuable thereunder or otherwise pursuant to this Agreement (which payment may be made in cash, by deduction from other compensation payable to Participant or in any form of consideration permitted under Section 4.4 hereof or by the Plan and (e) The lapse of such reasonable period of time following the exercise of the Option as the Administrator may from time to time establish for reasons of administrative convenience. (f) Shares of Stock issued upon exercise of the Option shall be issued to Participant or Participant146s beneficiaries, as the case may be, at the sole discretion of the Administrator, in either (A) uncertificated form, with the shares recorded in the name of Participant in the books and records of the Company146s transfer agent or (B) certificate form. 4.6 Tax Consequences . Any tax consequences arising from the grant, exercise, vesting or distribution of shares of Stock pursuant to the Option or otherwise pursuant to this Agreement shall be borne solely by the Participant (including, without limitation, the Participant146s social security and national health insurance payments, if applicable). The Company andor its Parent or Subsidiary shall be entitled to withhold taxes (if required) according to the requirements under applicable laws, rules and regulations, including withholding taxes at source. The provisions of Section 4.5(d) above shall set out what will occur if the Company andor its Parent or Subsidiary are required by applicable laws to make a deduction or withholding. Furthermore, the Participant shall agree to indemnify the Company andor its Parent or Subsidiary and hold them harmless against and from any and all liability for any such tax or other payment or interest or penalty thereon, including without limitation, liabilities relating to the necessity to withhold, or to have withheld, any such tax from any payment made to the Participant. 4.7 Rights as Stockholder . The holder of the Option shall not be, nor have any of the rights or privileges of, a stockholder of the Company in respect of any shares of Stock purchasable upon the exercise of any part of the Option unless and until such shares of Stock shall have been issued by the Company to such holder (as evidenced by the appropriate entry on the books of the Company or of a duly authorized transfer agent of the Company). No adjustment will be made for a dividend or other right for which the record date is prior to the date the shares of Stock are issued, except as provided in Section 13(a) of the Plan. 5.1 Administration . The Administrator shall have the power to interpret the Plan and this Agreement and to adopt such rules for the administration, interpretation and application of the Plan as are consistent therewith and to interpret, amend or revoke any such rules. All actions taken and all interpretations and determinations made by the Administrator in good faith shall be final and binding upon Participant, the Company and all other interested persons. No member of the Administrator shall be personally liable for any action, determination or interpretation made in good faith with respect to the Plan, this Agreement or the Option. 5.2 Option Not Transferable . (a) The Option may not be sold, pledged, assigned or transferred in any manner other than by will or the laws of descent and distribution, or, subject to the consent of the Administrator, pursuant to a DRO, unless and until the shares of Stock underlying the Option have been issued, and all restrictions applicable to such shares of Stock have lapsed. Neither the Option nor any interest or right therein shall be liable for the debts, contracts or engagements of Participant or his or her successors in interest or shall be subject to disposition by transfer, alienation, anticipation, pledge, encumbrance, assignment or any other means whether such disposition be voluntary or involuntary or by operation of law by judgment, levy, attachment, garnishment or any other legal or equitable proceedings (including bankruptcy), and any attempted disposition thereof shall be null and void and of no effect, except to the extent that such disposition is permitted by the preceding sentence. (b) During the lifetime of Participant, only Participant may exercise the Option or any portion thereof, unless it has been disposed of with the consent of the Administrator pursuant to a DRO. After the death of Participant, any exercisable portion of the Option may, prior to the time when the Option becomes unexercisable under Section 3.3 hereof, be exercised by Participant146s personal representative or by any person empowered to do so under the deceased Participant146s will or under the then applicable laws of descent and distribution. 5.3 Adjustments . The Participant acknowledges that the Option is subject to modification and termination in certain events as provided in this Agreement and Section 13 of the Plan. 5.4 Notices . Notices required or permitted hereunder shall be given in writing and shall be deemed effectively given when sent via email or upon personal delivery or upon deposit in the United States mail by certified mail, with postage and fees prepaid, addressed to Participant to his or her address shown in the Company records, and to the Company at its principal executive office. By a notice given pursuant to this Section 5.4, either party may hereafter designate a different address for notices to be given to that party. Any notice which is required to be given to Participant shall, if Participant is then deceased, be given to the person entitled to exercise his or her Option pursuant to Section 4.1 hereof by written notice under this Section 5.4. 5.5 Titles . Titles are provided herein for convenience only and are not to serve as a basis for interpretation or construction of this Agreement. 5.6 Governing Law and Jurisdiction . The laws of the State of Delaware shall govern the interpretation, validity, administration, enforcement and performance of the terms of this Agreement regardless of the law that might be applied under principles of conflicts of laws. The courts of the State of California shall have jurisdiction to settle any dispute which may arise out of, or in connection with, the Plan. The jurisdiction agreement contained in this Section 5.6 is made for the benefit of the Company only, which accordingly retains the right to bring proceedings in any other court of competent jurisdiction. By accepting the grant of an Award and not renouncing it, a Participant is deemed to have agreed to submit to such jurisdiction. 5.7 Conformity to Securities Laws . The Participant acknowledges that the Plan and this Agreement are intended to conform to the extent necessary with all provisions of the Securities Act and the Exchange Act and any and all regulations and rules promulgated by the Securities and Exchange Commission thereunder, and state or foreign securities laws and regulations. Notwithstanding anything herein to the contrary, the Plan shall be administered, and the Option is granted and may be exercised, only in such a manner as to conform to such laws, rules and regulations. To the extent permitted by applicable law, the Plan and this Agreement shall be deemed amended to the extent necessary to conform to such laws, rules and regulations. 5.8 Amendments, Suspension and Termination . To the extent permitted by the Plan, this Agreement may be wholly or partially amended or otherwise modified, suspended or terminated at any time or from time to time by the Administrator , provided, that, except as may otherwise be provided by the Plan, no amendment, modification, suspension or termination of this Agreement shall adversely effect the Option in any material way without the prior written consent of the Participant. 5.9 Successors and Assigns . The Company may assign any of its rights under this Agreement to single or multiple assignees, and this Agreement shall inure to the benefit of the successors and assigns of the Company. Subject to the restrictions on transfer herein set forth in Section 5.2 hereof, this Agreement shall be binding upon Participant and his or her heirs, executors, administrators, successors and assigns. 5.10 Limitations Applicable to Section 16 Persons . Notwithstanding any other provision of the Plan or this Agreement, if Participant is subject to Section 16 of the Exchange Act, the Plan, the Option and this Agreement shall be subject to any additional limitations set forth in any applicable exemptive rule under Section 16 of the Exchange Act (including any amendment to Rule 16b-3 of the Exchange Act) that are requirements for the application of such exemptive rule. To the extent permitted by applicable law, this Agreement shall be deemed amended to the extent necessary to conform to such applicable exemptive rule 5.11 Not a Contract of Employment . Notwithstanding any other provision of this Agreement or the Plan: (a) the Plan shall not form part of any contract of employment between the Company or any Parent or Subsidiary and a Participant (b) unless expressly so provided in his or her contract of employment, a Participant has no right or entitlement to be granted an Award or any expectation that an Award might be made to him, whether subject to any conditions or at all (c) the benefit to Participant of participation in the Plan (including, in particular but not by way of limitation, any Awards held by him or her) shall not form any part of his or her remuneration or count as his remuneration for any purpose and shall not be pensionable (d) the rights or opportunity granted to Participant on the making of an Award shall not give the Participant any rights or additional rights and if a Participant ceases to be employed by the Company or any Parent or Subsidiary, Participant shall not be entitled to compensation for the loss of any right or benefit or prospective right or benefit under the Plan (including, in particular but not by way of limitation, any Awards held by him or her which lapse by reason of his ceasing to be employed by the Company or any Parent or Subsidiary) whether by way of damages for unfair dismissal, wrongful dismissal, breach of contract or otherwise (e) the rights or opportunity granted to Participant on the making of an Award shall not give the Participant any rights or additional rights in respect of any pension scheme operated by the Company or any Parent or Subsidiary (f) Participant shall not be entitled to any compensation or damages for any loss or potential loss which he may suffer by reason of being unable to acquire or retain shares of Stock, or any interest in shares of Stock pursuant to an Award in consequence of the loss or termination of his office or employment with the Company or any present or past Parent or Subsidiary for any reason whatsoever (whether or not the termination is ultimately held to be wrongful or unfair) and (g) by accepting the grant of the Option and not renouncing it, Participant is deemed to have agreed to the provisions of this Section 5.11. 5.12 Entire Agreement . The Plan, the Grant Notice and this Agreement (including all Exhibits thereto) constitute the entire agreement of the parties and supersede in their entirety all prior undertakings and agreements of the Company and Participant with respect to the subject matter hereof. 5.13 Data Protection . It shall be a term and condition of this Option that Participant acknowledges that he or she has been informed with respect to the processing that shall be carried out by the Company, directly or through the Administrator or other third parties, of certain of Participant146s personal data (as described in the Plan) and hereby agrees and consents with respect to this processing. Participant also consents to the transfer of all of the data referred to in the Plan to the Company in the United States or Ireland. The Company shall use the personal data only in relation to Participant146s participation in the Plan and the granting and managing of the Option, as well as the purposes associated with these activities and provided in the Plan, except if otherwise agreed to by Participant or provided by law. Participant is fully liability for the information he or she provides to the Company. Participant hereby acknowledges that he or she has been informed in respect of the rights he or she is afforded by law, including with respect to the right to be informed on the processing of personal data, to have access to the processed data and to object to the processing, as such rights are described in more detail in the Plan. Participant hereby acknowledges that he or she has read and agreed with the data privacy provisions set out in the Plan. Middle finger to startups in Spain: government to eliminate stock options8217 fiscal incentives Spanish government aims to introduce several changes to current personal income tax law that might eliminate current (and few) stock options8217 tax incentives. The Spanish government and politicians have been talking about entrepreneurs for a while. 8220They will take us out of this crisis, they will create jobs, they are the future of the country, etc etc8221. Words that have no meaning if they are not accompanied by concrete actions that make life easier for entrepreneurs and startups. Unsurprisingly, the opposite is happening. Not only was the so-called 8216Ley de Emprendedores8217 full of measures that won8217t change significantly the way startups operate in Spain, but recent proposed laws seem to make things even harder for entrepreneurs. A proposed law to change the way personal income tax functions in Spain could have a big impact for startup founders and employees. The government has introduced changes to the law that severely impact the way stock options are treated in Spain. Spanish startups were already at a disadvantage compared to the US, UK, Germany and other European countries. Employees could receive stock options from startups, but they would have to pay taxes (40-45) when buying those options instead of when they8217ve fully vested. This implies that employees were taxed based on future and improbable - given the nature of startups - income. Also, employees were exempt from paying any taxes up to 12,000 worth of options and could receive a 40 discount in their personal income tax under certain circumstances. Stock options in Spain: making life harder for the entrepreneur This was the situation until now, but everything might change in 2015. According to the latest proposed update to the 2015 personal income tax law. the Spanish government wants to eliminate the current 12,000 limit and the 40 discount that applies to startups and employees. This would mean employees would have to pay 45 tax on their stock options when they buy them, instead of when they8217ve vested or at the time of an exit. With no discounts or exemptions. Many startups in Spain use phantom options instead of regular stock options because of the taxation of the latter. Phantom options imply, among other things, that the employees who receive them can8217t sell them before an exit or acquisition occurs. However, by using them employees or founders avoid paying all of the taxes described above. Hopefully, one day, the Spanish government and politicians will decide to make life easier for entrepreneurs and startups. If the current situation stands, the gap between Spain and the rest of Europe might only increase. Navigation des articles
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